ГЛАВНАЯ ВСЕ ПОСТЫ УСЛУГИ И ЦЕНЫ КОНТАКТЫ ОНЛАЙН КОНСУЛЬТАЦИЯ
Налогообложение непропорциональных дивидендов: что изменилось?
1. Выплаты сверх долей — это не дивиденды.
Если участники ООО получили дивиденды не пропорционально своим долям в уставном капитале, суммы сверх пропорции не признаются дивидендами для налоговых целей.
Минфин подтвердил это в письме от 19.12.2024 № 03-03-06/1/128402.
2. Повышенные налоговые ставки
Сверхпропорциональные выплаты облагаются по другим ставкам:
Налог на прибыль при выплате в адрес юрлиц-резидентов вместо 13% составит 25%
НДФЛ при выплате в адрес физлиц-резидентов вместо 13(15)% - от 13 до 22% (при этом можно применить налоговые вычеты).
НДФЛ при выплате в адрес физлиц-нерезидентов вместо 15% составит 30%.
3. Промежуточные дивиденды: больше не нужно сторнировать.
Раньше, если годовая прибыль оказывалась меньше промежуточных дивидендов, их приходилось переквалифицировать в безвозмездную передачу и пересчитывать налоги.
Теперь Минфин разрешает не делать перерасчет (Письмо от 15.10.2020 № 03-03-10/90152).
4. Риски при выплате без решения.
Если компания выплатила дивиденды до решения о распределении прибыли, ФНС может переквалифицировать их в:
-Зарплату → доначислят страховые взносы (30%).
-Заем → могут начислить проценты.
"Подтверждение: Решение АС Архангельской области от 09.08.2022 №А05-3395/2022".
Непропорциональные выплаты возможны, но ведут к повышенным налогам и спорам с ФНС.